相続税の税務調査とは？対象になる人の特徴やならない方法を解説

相続税申告書を提出した人の中で税務調査対象となる人は、毎年約10人に1人です。

一般家庭でも税務調査の対象になる可能性は十分にあるため、そもそも税務調査とはどのようなもので、どのような場合に対象になりやすいのか、対象にならないための対策はあるのかを確認しておきましょう。

また、税務調査の対象になった場合にすべきことや当日の流れも解説しています。

相続税の税務調査とは？

相続税の税務調査とは、税務署が「相続人が相続税申告した内容に誤りがないか」チェックするための調査です。

具体的にどんな調査がされるのか、時期はいつ頃で、もし申告漏れが発覚したらどうなるのか見ていきましょう。

税務調査で調べられる内容

相続税の税務調査では、相続税申告の内容と、預貯金の流れや相続人の所有している財産などを照らし合わせて、不自然な部分がないか確認されます。

具体的に確認される内容を一部挙げると、以下のとおりです。

• 被相続人の経歴や住居の推移
  被相続人の収入や退職金、過去に住んでいた場所で作った口座の有無などを調べるため
• 相続人に関する情報
  相続人が、自身の収入などに対して不自然に多い財産を所有していないかを確認するため
• 被相続人の晩年の様子
  生前の贈与や不動産の購入などが、本人の意思によるものだったか確認するため
• タンス預金や名義預金の有無
  申告漏れしている相続財産はないか確認するため

税務調査は被相続人が最後に過ごしていた自宅で実施されることが多いです。

税務調査には、できる限り相続人全員が立ち会う必要があります。税務署から税務調査の連絡を受けたら他の相続人にも連絡して、なるべく全員が立ち会えるよう調整しましょう。　

相続税の税務調査の時期｜申告後5〜7年間は要注意

相続税の税務調査は、相続税申告から1、2年後の秋に行われることが多いです。

税務調査の対象者に日程調整の連絡をするのが7月、その1ヶ月程度先である8〜11月ごろに税務調査が実施されるのが大まかなスケジュールです。

なお、相続税の申告から5〜7年間経つと、税務調査が来ることはなくなります。

相続税の時効は原則5年、悪意のある申告漏れや脱税の場合は7年だからです。時効が過ぎると、相続税申告の内容や納税額が誤っていたとしても、税務署は追加で税金を徴収できなくなります。

ただし、相続税の時効が成立する可能性は極めて低いといえます。

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税務調査には任意調査と強制調査がある

相続税の税務調査には、あらかじめ調査日時が知らされる「任意調査」と、抜き打ちで調査される「強制調査」の2種類があります。

脱税の疑いがなければ、基本的には任意調査です。それぞれの内容を見ていきましょう。

相続税の任意調査

相続税の任意調査とは、事前に税務署からの連絡を受け、あらかじめ調査日時を決めて行われる税務調査です。

相続税申告を税理士に依頼していた場合には、担当した税理士に連絡が届きます。

見られたくない部屋やものを無理やり物色されることはありませんが、調査自体を頑なに断っていると、強制調査の対象となるおそれがあります。

任意といえども任意調査の連絡を受けたら、原則として応じるようにしましょう。

相続税の強制調査

相続税の強制調査は、悪質な隠ぺい行為や脱税の疑いがある人や、任意調査を拒否し続けた人に対して行われます。

マルサで知られる国税局査察部の職員が、裁判所の令状を持って事前連絡なしに自宅などに調査に入ります。

もちろん強制調査を拒否することはできません。

もし税務調査で申告漏れが発覚したら？

税務調査で申告漏れが発生したら、追加徴税を受けることになります。参考として、令和4事務年度（令和3年7月〜令和4年6月）における税務調査のデータを紹介します。

相続税の申告漏れに対するペナルティは、延滞税、無申告加算税、過少申告加算税、重加算税の4つです。

①延滞税

法定納期限（相続開始があったことを知った日の翌日から10か月目の日）までに相続税を納付しない場合、延滞税が課されます。延滞税は、下記②〜④の加算税に加えて課税されます。

延滞税の税率は、毎年変動します。以下では令和6年の延滞税の税率を紹介します。

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②無申告加算税

納付すべき相続税を申告期限までに申告しなかった場合、無申告加算税が課されます。

ただし、税務調査の事前通知から税務調査までの間に期限後申告をすると、税率が低くなります。

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③過少申告加算税

相続税を、本来納めるべき税額よりも過少に申告していた場合、過少申告加算税が課されます。

ただし、税務調査の事前通知を受ける前に自主的に修正申告をすれば、過少申告加算税は課されません。通知を受けた後でも、税務調査の前に修正申告すれば低い税率が適用されます。

④重加算税

隠ぺいや偽装をおこなって申告を逃れる悪質なケースでは、無申告加算税や過少申告加算税に代わり重加算税が課されます。

具体的な重加算税は以下のとおりです。

• 過少申告加算税に代えて課されるケース：納付すべき税額×35％
• 無申告加算税に代えて課されるケース：納付すべき税額×40％

税務調査は10人に1人が対象に！一般家庭でも油断は禁物

相続税申告書を提出した人の約10～15％が毎年、税務調査の対象になっています。約10人に1人は税務調査されているということです。

これは、税務調査官が直接やって来る「実地調査」と、文書などによる「簡易な接触」という調査を合わせた割合です。実地調査のみの確率は8％ほどです。

相続税は申告納税方式といって、納税者自らが納めるべき税額を計算して納税します。

したがって相続税の申告・納付にはミスが多くなるため、税務署も重点的に相続税の税務調査をおこなっているのです。

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税務調査の対象に選ばれやすい家庭の特徴

税務調査の対象に選ばれやすい家庭の特徴は、以下のとおりです。

• 自分で相続税申告書を作成した人
• そもそも相続税申告していない人
• 遺産総額が多く相続税額も高額な人
• 名義預金の疑いがある人
• 相続開始直前に大きな金額の移動があった人

それぞれについて解説します。

自分で相続税申告書を作成した人

相続税の計算方法はとても複雑で不備が生じやすいです。

そのため、相続人が自分で申告書を作成したケースでは計算ミスや、各種特例などの適用に関する勘違いから申告漏れが生じる可能性が高く、税務調査の対象になりやすいです。

もしすでに自分で相続税申告書を作成して申告を済ませているなら、改めて申告内容が正しかったのか確認してみましょう。

たとえば過少申告に対して課される「過少申告加算税」は、税務調査の通知前に自主的に申告すれば税率が低くなります。

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そもそも相続税申告していない人

「相続税申告をしなければそもそも税務署にばれない」と考える方もいるかもしれません。しかし、それは大きな間違いで、実際には税務調査の対象になることが多いです。

税務署は、被相続人が死亡すると市町村役場などから自動的に連絡を受けます。さらに、被相続人の資産状況を推測するための情報をすぐに入手できます。

したがって、相続が発生したこと、相続税申告が必要な可能性があることは税務署にばれてしまうのです。

正しい理由で申告していなかった場合でも税務調査を受けることがある

相続した財産が相続税申告が必要な金額まで達しておらず、本当に相続税申告する必要がないケースでも、税務調査の対象になってしまうことはあります。

その場合には、税務調査で相続税申告に使った資料や計算過程を提出して「自分は相続税申告が必要ない」と証明しましょう。

遺産総額が多く相続税額も高額な人｜2億超は特に注意

遺産総額や相続税額が多いとそれだけ申告漏れの可能性が増えるため、税務調査の対象になりやすいです。

また、相続税は累進課税ですので、相続する財産が増えるほど相続税額も高くなります。申告漏れがあった際の追徴課税額も高くなるため、税務署も念入りに調査を行います。

一般的には遺産総額が2億円を超えると、税務調査の対象になる可能性が大幅に上がるとされています。

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名義預金の疑いがある人

名義預金とは、預貯金口座の名義人と実際に入金している人が異なる場合をいいます。

たとえば父が子に内緒で、子名義の預金口座に預金しているケースが名義預金に当たります。このケースだと、子名義の預金は実質的には父の財産とみなされ、父の死亡時に相続税の課税対象になるのです。

名義預金の疑いが向けられる典型例は、収入がない家族名義の口座に多額の預金がある場合です。さらに、入金記録しかない口座も名義預金が強く疑われます。

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相続開始直前に大きな金額の移動があった人

相続開始直前に、お金に不審な動きがあるケースも税務調査の対象になりやすいです。

たとえば、相続開始直前に100万円単位の出金があれば、相続税対策としてどこかにお金を移動させたのではないかと申告漏れを疑われます。

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相続税の税務調査の対象にならないための対策

相続税の税務調査の対象にならないためには、相続税申告の際に以下の対策を取ることがおすすめです。

• 税理士に依頼して確実な相続税申告をする
• 生前贈与でできた名義預金がないか確認する

それぞれについて解説します。

税理士に依頼して確実な相続税申告をする

相続税の税務調査を回避する最大のポイントは、税理士に相続税申告を依頼することです。

相続税申告を税理士に依頼すれば、申告漏れや計算ミスのない申告書を提出できます。さらに税理士は、税務署が指摘しそうな問題点を事前に把握し、適切に申告します。

これらの対応により、税務調査の可能性を最小限にできます。

また、万が一税務調査の対象になった場合も、税理士に調査への立ち会いを依頼できます。税理士が関与すれば、十分な事前準備をした上で税務調査に臨めます。

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生前贈与でできた名義預金がないか確認する

相続人が子などに内緒で相手名義の口座にお金を振り込み続けると、名義預金とみなされる可能性があります。名義預金と判断された場合、その預金は相続財産に加算されます。

つまり、名義預金を見落としていると意図せず申告漏れが発生して、税務調査の対象になる可能性があるのです。

したがって、名義預金の有無もよく確認しておきましょう。

生前贈与の時点でできる対策もある

生前贈与として相手の口座にお金を振り込む場合は、相手名義の通帳、印鑑、キャッシュカードは本人に管理させることが大切です。

名義預金に該当するかのチェックポイントや、名義預金の解消方法については『名義預金は贈与税・相続税がかかる？名義預金の認定の回避策も解説』をご確認ください。

税務署から税務調査の連絡を受けたらすべきこと

相続税の税務調査の対象となった場合、相続人自らで相続税申告した場合には本人に、税理士に依頼して相続税申告した場合は担当税理士に、税務署から連絡が入ります。

連絡がきたら税務調査までの間に何をしておけば良いのか解説します。

相続税の税務調査で必要なものを用意しておく

相続税の税務調査では、相続税申告に使用した資料や、相続した財産が確認できるものの提出を求められます。以下のような資料が用意できていれば安心です。

• 相続税申告で使用した資料の原本すべて
• 被相続人の預貯金通帳すべて
• 相続人の預金通帳すべて
• 相続人が所有している不動産（土地や建物）の権利証や、購入時の資料
• 相続人の認印

相続税の申告内容に問題はないか確認する

税務調査の連絡を受けたら、改めて相続税の申告内容に間違いはなかったか確認してみましょう。

税務調査の実施を待たずにミスに気づいて適切な対応を取ると、ペナルティが軽くなることがあるからです。

たとえば相続税を少なく申告していた場合、修正申告をすると延滞税がかかります。延滞税は基本的に本来の申告期限から発生します。

つまり、税務調査を待たずに早く修正申告をして不足分を納税した方が、延滞税が少なく済む可能性があるのです。

参考｜申告漏れしやすい相続財産

相続漏れしやすい財産としては、以下があります。参考にしてみてください。

• 名義預金
• 美術品、骨董品、装飾品など
• タンス預金（現金）
• 生命保険金
• 貸付金、売掛金、未収入金などの債権
• 自宅以外の土地（田、畑、山林など）
• 亡くなる前3年以内に贈与された財産（税制改正により、段階的に7年まで延長される）

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相続税の税務調査でよくされる質問への答えを考えておく

相続税の税務調査で、税務調査官からよくされる質問をまとめました。以下のような質問への回答を用意しておくと、安心して税務調査を迎えられるでしょう。

被相続人に関する質問

• 被相続人の出身地や職業
• 被相続人の結婚歴や結婚の時期、家族構成
• 被相続人の趣味
• 被相続人の収入源（職業の収入、不労所得の収入など）
• 被相続人の月々の出費（生活費や医療費など）
• 被相続人の投資の状況
• 被相続人が取引していた金融機関や支店
• 被相続人の生前の大きな出費
• 被相続人の海外の渡航歴
• 被相続人の両親の相続
• 被相続人が死亡したときの状況（入院していたか、介護施設に入居していたかなど）
• 被相続人の入院、治療、介護などにかかった費用
• 被相続人の贈与歴
• 被相続人の寄付歴
• 被相続人の印鑑の保管場所

相続人に関する質問

• 相続人の出身地や職業
• 相続人の現在の住まい
• 相続人が取引している金融機関や支店
• 相続税を納付した金融機関
• 相続人の投資の状況
• 相続人の自宅の購入金額、売却金額など
• 相続人は生前贈与を受けていたか（受けた場合は金額や時期）
• 相続人は貸金庫を持っているか
• 相続人と、相続税申告を依頼した税理士の関係
• 相続人の配偶者や子どもに関しての質問

相続税の税務調査当日の流れ

ここでは、一般的な相続税の実地調査の流れを元に解説します。調査日時や状況によって、時間が異なる場合もあるのでご注意ください。

なお、税務調査で税務調査官からの質問に対し嘘をつくと、重加算税を課されるおそれがあるので注意しましょう。

10:00 税務調査官が到着、調査開始

午前中は主に、税務調査官から相続人にヒアリングが行われます。

特に、被相続人の生い立ち（出生や居住地、仕事、生活の様子、趣味など）を詳しく聞かれます。これは、のちに相続税申告に関する質問をするときに、矛盾していないか、嘘をついていないかを確認するための布石です。

また、ゴルフが趣味であればゴルフ会員権の相続が発生していないか海外に居住していた期間があれば国外に申告していない預貯金口座はないかなど、相続税の申告漏れの可能性を洗い出す目的もあります。

午前中は被相続人の生い立ちの話のみで終わることも珍しくありません。

12:00 昼休憩

12:00〜13:00は昼休憩です。税務調査官は食事を外で済ませるので、相続人が税務調査官の昼食を用意する必要はありません。

13:00 税務調査再開

午後の調査は、通帳や金庫、印鑑などの現物確認や、貴重品の保管場所の確認などを中心に行います。

事前に準備した資料や現物を自分から見せる必要はありません。税務調査官に求められたものを提出するようにしましょう。

調査の結果、不審な点や申告漏れの疑いがある場合には、税務調査官に指摘・質問されます。この質疑応答の内容は書面にまとめられ、最後に確認後、署名押印を求められます。

この書面は、税務調査の記録として非常に重要なものです。何かあったときの証拠となる可能性も高いため、立ち会いの税理士がいる場合には必ず確認してもらいましょう。

17:00 税務調査終了

税務調査は基本的に1日で終了します。

ただし、相続した財産が多い場合をはじめ、調査内容が膨大になるときには、日を改めて再調査となる可能性もあります。

【補足】税務調査後の流れ

税務調査後、調査内容の結果が通知されます。その後の流れは通知内容に応じて以下のとおりです。

• 相続税申告の内容は正しかった：税務調査は終了
• 相続税申告の内容に誤りがあった：修正申告をすすめられる

税務署から修正申告をすすめられたにも関わらずそれをしないでいると、税務署から更正通知書が届くことがあります。

更正通知書とは、税務調査で発見された不備を指摘する内容が書かれた書類です。更正後に納付すべき税額も書かれています。

もし更正通知書の内容に不服がある場合には、裁判所に異議申立をすることもできます。

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まとめ

相続税の税務調査は、相続税申告や納付額に誤りがないか確認するために税務署が行う調査です。

もし税務調査で申告漏れが発覚すると、不足額に加えて、延滞税や過少申告加算税の支払いが必要となります。

「相続税申告の内容が正しかった」と認められたとしても、税務調査時に相続人にかかる時間的、精神的負担は少なくありません。

これから税務調査を受ける方や、現在相続税申告の準備をしている方で税務調査への不安がある場合には、相続税に強い税理士に相談することをおすすめします。

支払う税金や税務調査の準備に要する時間を最大限抑えられるのはもちろんのこと、「税務調査を受けるかもしれない」という不安を和らげることもできます。