相続税の申告期限が過ぎたらどうする？間に合わない場合の対処法とペナルティ

相続税の申告期限（相続開始から10か月）を過ぎてしまっても、期限後申告により申告自体は可能です。

ただし、期限を過ぎると延滞税や無申告加算税などのペナルティが発生し、放置するほど負担は大きくなります。

一方で、早めに期限後申告を行えば、税負担を抑えられる可能性があります。

本記事では、すでに申告期限を過ぎてしまった方、または期限内申告が難しい方に向けて、今すぐ取るべき対応と注意点をわかりやすく解説します。

相続税の申告期限を過ぎたらどうする？

相続税の申告・納税が必要にもかかわらず、期限（相続開始から10か月）を過ぎてしまうと、金銭的な負担や法的リスクが発生します。

主な影響は次の4つです。

• 延滞税や無申告加算税などの附帯税がかかる
• 小規模宅地等の特例や配偶者の税額軽減が使えなくなる可能性がある
• ほかの相続人に納税義務が及ぶ
• 最悪の場合、財産が差し押さえられる

いずれも放置するほど負担が大きくなります。ひとつずつ確認していきましょう。

期限の10か月を過ぎても「期限後申告」は可能

相続税の申告期限（相続開始から10か月）を過ぎてしまっても、申告自体は可能です。これを「期限後申告」といいます。

すでに期限を過ぎている場合でも、今から申告することでペナルティを最小限に抑えられる可能性があります。放置せず、早めに対応することが大切です。

期限後申告については本記事内で詳しく解説しますが、まずは、本当に申告期限を過ぎているのかを確認しましょう。

本当に相続税の申告期限は過ぎている？

相続税の申告期限は、原則として「相続の開始を知った日の翌日から10か月」です。

「相続の開始を知った日」とは、被相続人が死亡したことを知った日をいいます。通常は「相続の開始を知った日＝被相続人が死亡した日」となることが多く、その翌日から10か月以内に申告と納付を行います。

たとえば、令和5年1月1日に亡くなった場合、申告期限は令和5年11月1日です。

なお、申告期限日が土曜日・日曜日・祝日の場合は、翌営業日が期限となります。

申告期限に間に合わない時にすべき3つのこと

申告期限に間に合わない、またはすでに期限を過ぎてしまった場合は、次の3つを優先してください。

• できるだけ早く期限後申告をすること
  期限後申告は遅れれば遅れるほど、無申告加算税や延滞税などの負担が増える可能性があります。
• 概算でもよいので相続税額を把握すること
  正確な評価がまだできていない場合でも、どの程度の納税が必要になりそうかを早めに見積もることで、次の対応（納税準備・専門家への相談）が取りやすくなります。
• 納税方法を決めること
  延滞税は納付が遅れるほど増えるため、可能なら申告と同時に納付まで進めるのが基本です。納税資金が足りない場合は、延納・物納などの制度を検討し、要件を満たせるか早めに確認しましょう。

相続税の申告期限を過ぎたらペナルティ・デメリットがある

相続税の申告・納税が必要にもかかわらず、期限（相続開始から10か月）を過ぎてしまうと、金銭的な負担や法的リスクが発生します。

主な影響は次の4つです。

• 延滞税や無申告加算税などの附帯税がかかる
• 小規模宅地等の特例や配偶者の税額軽減が使えなくなる可能性がある
• ほかの相続人に納税義務が及ぶ
• 最悪の場合、財産が差し押さえられる

いずれも放置するほど負担が大きくなります。ひとつずつ確認していきましょう。

延滞税や無申告加算税が課される

申告期限を過ぎると、本来の相続税とは別に「附帯税」がかかります。代表的なものが、延滞税と無申告加算税です。

• 延滞税
  納付が遅れた場合や不足税額がある場合に課されるペナルティ
• 無申告加算税
  相続税申告を期限内にしなかったことに対するペナルティ

財産の仮装・隠蔽（財産を意図的に隠したり、名義を偽ったりすること）があった場合には、無申告加算税ではなく、より重い重加算税が課されます。

附帯税は、本来納めるべき相続税額に一定の税率を乗じて計算されます。期限後申告（申告期限後に行う相続税申告）の際に本来納めるべき相続税と一緒に納めます。

延滞税

延滞税は、相続税の納付期限（申告期限）の翌日から、延滞税を納税する日までの日数に対して課されます。つまり、遅れれば遅れるほど増えていきます。

また、期限の翌日から2か月以内か、2か月を経過しているかで税率が異なります。

延滞税を納める必要がある場合は、相続税の納付後に税務署から延滞税分の納付書が送られてきます。

相続税の延滞税について詳しく知りたい方は、関連記事『相続税の延滞税とは？計算方法・税率・延滞税を回避する方法を解説』をお読みください。

無申告加算税・重加算税

無申告加算税は、期限内に申告しなかったことに対するペナルティです。

ただし、以下の場合は無申告加算税が課されなかったり、軽減されたりすることがあります。

• 期限後1か月以内に自主的に申告した場合：期限内に申告する意思があったと認められれば、無申告加算税が課されないケースもある
• 1か月を過ぎていても、税務署から指摘を受ける前に自主的に申告した場合：税率は5％に軽減される

その後は、申告のタイミングや納付する税額に応じて10～30％の税率となります。

なお、「財産を隠す」、「悪意を持って相続税の申告をしない」など悪質と判断された場合は、重加算税（税率40％）が課されます。

申告が遅れたことに気づいた時点で、できるだけ早く期限後申告を行うことが重要です。

特例が使えなくなるリスクがある

相続税には、税額を大きく減らせる特例があります。

代表的なものが以下の2つですが、申告期限を過ぎてしまうと、適用できなくなる可能性があります。

• 小規模宅地等の特例
• 配偶者の税額軽減

小規模宅地等の特例は、相続した土地が一定の要件を満たしている場合、相続税評価額を大幅に下げられる制度です。

配偶者の税額軽減は、配偶者が相続する財産のうち、最低でも1.6億円を無税にする制度です。相続税の配偶者控除ともいわれます。

必ずしも制度が使えなくなるとは限らない

申告期限を過ぎたからといって、必ずしも特例が一切使えなくなるわけではありません。

たとえば、遺産分割が期限内にまとまらなかった場合には、「申告期限後3年以内の分割見込書」を提出することで、小規模宅地等の特例や配偶者の税額軽減を後から適用できる可能性があります。

もっとも、これは一定の要件を満たす場合に限られます。期限を過ぎてしまった場合でも、あきらめずに適用の余地がないか確認することが大切です。

関連記事

• ケース別・小規模宅地等の特例の計算方法と計算例！適用要件や注意点も解説
• 相続税の配偶者控除とは？適用の要件は？計算方法を具体例付きで解説

ほかの相続人に納税義務が発生する

相続税には相続人同士の「連帯納付義務」があります。

連帯納付義務とは、一人の相続人が相続税を払わなかった場合、ほかの相続人にも支払い義務が及ぶというものです。

まず、相続税を払わない納税者に督促状が送られます。その納税者が支払いに応じない場合、ほかの相続人にも督促状が届きます。

相続税の連帯納付義務は、契約や同意をしなくても、相続人となった時点で自動的に発生します。

ほかの相続人に督促状が届く流れやタイミングなど、相続税の連帯納付義務について詳しく知りたい方は、関連記事『相続税の連帯納付義務｜対象者や金額、回避法を徹底解説』をお読みください。

財産を差し押さえられるおそれがある

滞納が続くと、最終的には財産の差し押さえが行われる可能性があります。

差し押さえの対象となるのは、預貯金や不動産などの財産です。差し押さえられた財産は「公売」にかけられ、その売却代金が滞納税金に充てられます。

また、本来の納税者に差し押さえる財産がない場合には、連帯納付義務に基づき、ほかの相続人の財産が差し押さえられることもあります。

相続税の期限後申告とは？手続きと知っておくべきデメリット

相続税の申告期限を過ぎてしまっても、申告そのものができなくなるわけではありません。
期限後に行う申告を「期限後申告」といいます。

すでにお伝えしたとおり、放置すると延滞税や無申告加算税などの負担が増えていきます。期限を過ぎたと気づいた時点で、できるだけ早く期限後申告を行うことが重要です。

期限後申告の具体的な手順

期限後申告の流れは、基本的には期限内申告と同じです。

大きな違いは、本来の相続税に加えて、附帯税（無申告加算税や延滞税）を納める必要がある点です。

無申告加算税は申告期限から1か月以上経過している場合に発生しますが、申告が遅れたことに気づいた段階で早めに動けば、無申告加算税の税率が軽減されるケースもあります。

相続税申告は相続人が自ら行うことも可能ですが、不動産や非上場株式など評価が難しい財産を相続する場合や、相続税申告の準備に時間が充てられない場合には、税理士への依頼をおすすめします。

ご自身で期限後申告できるか不安な方は一度、関連記事『相続税申告の手引き｜申告の要否、申告の流れを税理士が解説』をお読みください。相続人が自分で申告できるかどうかの判断基準を詳しく解説しています。

期限後申告を先延ばしにするデメリット

期限後申告は、遅れれば遅れるほど不利になります。

延滞税は納付が遅れるほど日数分だけ増えていきます。また、税務署から調査や指摘を受けた後に申告した場合、無申告加算税の税率が高くなることがあります。

一方で、税務署から指摘を受ける前に自主的に申告した場合は、無申告加算税が軽減される可能性があります。

つまり、「気づいた今」が最も負担を抑えやすいタイミングです。
後回しにするほど、金銭的にも精神的にも負担が大きくなります。

まだ間に合う？10か月直前の対応

相続税の申告期限はまだ過ぎていないものの、「このままでは間に合わないかもしれない」と不安な方もいるでしょう。

期限内に申告できれば、無申告加算税や延滞税といったペナルティを避けることができます。

ここでは、期限に間に合わない理由ごとに、現実的な対処法を解説します。

財産評価が終わらず申告期限に間に合わない場合

財産評価が終わらず相続税申告が申告期限に間に合わない場合は、概算で申告する方法があります。

いったん概算で相続税評価額を算出して相続税を計算・申告し、あとから正確な評価をもとに差額を調整しましょう。

相続税申告では、相続税を多く納めすぎた場合に、「更正の請求」によって還付を請求することができます。

そのため、申告期限内に概算で少し多めに申告・納付を行っても、あとから調整ができるのです。

ただし、更正の請求ができるのは原則、相続税の申告期限から5年間です。

また、本来納めるべき税額よりも少なく申告・納付してしまうと、延滞税と過少申告加算税の課税対象となってしまうため注意してください。

相続税の還付の手続きについて詳しくは、関連記事『相続税還付の期限や手続きは？払い過ぎが疑われるケースも確認できる』をお読みください。

遺産分割が終わらず申告期限に間に合わない場合

相続人同士で遺産分割の話し合いが上手くまとまらず、相続税申告が申告期限に間に合わない場合は、未分割のまま相続税申告を行いましょう。

未分割とは、相続人全員が財産を共有している前提で申告する方法です。これにより、期限内申告として扱われるため、無申告加算税や延滞税を回避できます。

ただし、未分割の状態で相続税申告を行うと、その時点では小規模宅地等の特例や配偶者の税額軽減を適用できず、相続税が多額になることがあります。

後から制度を適用する方法もある

未分割で申告する際には相続税申告書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付しましょう。

そうすれば、期限後3年以内に遺産分割協議を終えた場合に限り、あとから特例を適用して、差額の還付を受けられます。

還付があるとはいえ、期限内に一度は多額の相続税を支払わなければならないため、納税資金に不安がある場合は次に解説する方法をおすすめします。

関連記事

遺産未分割で相続税申告する方法とデメリット｜遺産分割に期限はある？

納税資金が足らず納付が間に合わない場合

相続税の納付期限は、申告期限と同じく相続の開始を知った日の翌日から10か月です。相続税は納付期限までに原則、「現金一括納付」しなければなりません。

すぐには納税資金を用意できず、申告期限までに相続税が納められない場合は、以下のように対応しましょう。

相続財産から支払う

相続する財産の中に現金や預貯金がある場合には、それらを相続税支払いに充てることもできます。

また、相続した不動産や株式を売却・現金化して納税資金を確保する方法もあります。

しかし、不動産の売却を納付期限である10か月以内に済ませるのは難しく、安く買いたたかれてしまうおそれもあるため注意が必要です。

クレジットカードで支払う

相続税はクレジットカードで支払うこともできます。

そのため、期限内にクレジットカードで支払えば引き落とし日まで、実質納税猶予を延ばせることになります。

しかし、クレジットカードで相続税を支払う際には以下の点に注意してください。

なお、クレジットカードのポイント還元で決済手数料を回収できる場合もあります。

クレジットカードで納付する予定の方は、ポイントの有無やどのくらいポイントがつくのかについて、事前にカード会社に確認することをおすすめします。

延納、物納制度を利用する

相続税には、延納制度や物納制度も検討しましょう。

• 延納制度
  分割払いの制度。担保の提供や申請手続きが必要。利子税が発生する。
• 物納制度
  不動産などの財産そのもので納付する制度。延納でも困難な場合に限られる。

相続税の延納と物納について詳しく知りたい方は、関連記事『相続税の延納・物納｜利用条件や利子税、担保、申請手続きを解説』をお読みください。

相続税が払えないときの対処法は、この記事で解説したもの以外にもたくさんあります。関連記事『相続税が払えないときの解決方法を7つ紹介！【税理士監修】』で詳しく解説しているため、あわせてお読みください。

相続税の申告期限についてよくある質問にお答え

ただし、例外的に以下のようなやむを得ない理由がある場合は「それぞれの理由ごとに一定の日から2か月以内」の延長が可能です。

「遺産分割協議がまとまらない」「申告期限を知らなかった」といった理由は、やむを得ない理由とは認められませんので、注意してください。

過去には、新型コロナウイルス感染拡大の影響で相続税の申告期限の延長が認められましたが、現在は「災害による申告、納付等の期限延長申請書」を別途提出する必要があります。

ただし、申告期限が近い相続税申告の依頼に関しては、多くの税理士事務所で追加報酬が発生します。

具体的には、申告期限まで3か月を切っている場合に税理士報酬が20～50％増加することが多いようです。

そのため、相続税申告を税理士に依頼する際には、申告期限まで6か月以上の余裕をもって税理士選びを始めることが望ましいです。

相続税申告を税理士に依頼するときの報酬は、関連記事『相続税申告の税理士報酬の相場｜「遺産総額の1%」が報酬って本当？』で詳しく解説しています。

まとめ

相続税申告の期限を過ぎてしまうと、延滞税や無申告加算税の課税対象になってしまうだけではなく、財産を差し押さえられてしまうおそれもあります。

相続税申告は申告期限までに申告を行うことが非常に重要なので、もし期限が迫っている場合には、ひとまず概算で申告してあとから還付を受ける方法がおすすめです。

もしすでに申告期限が過ぎてしまっている場合には、少しでも早く期限後申告を行い、附帯税の負担を抑えましょう。

とはいえ、急ぐあまりに間違えた申告をしてしまっては元も子もありません。

最初から正しい申告を行い、金銭的、精神的な負担を最大限抑えるためにも、相続税申告に関して不安がある場合は、相続税に強い税理士に相談しましょう。